Kuinka suorittaa sisäinen tarkastus?

Yleisö ei olisi koskaan tietoinen yrityksen sisäisistä prosesseista, ellei kuuluisia WorldComin ja Enronin talousskandaaleja. Tämä skandaali loi kysynnän paremmalle taloudelliselle raportoinnille. Silloin tuli voimaan vuoden 2002 Sarbanes-Oxley-laki. Tämän lain myötä yritysten sisäisestä tarkastuksesta on tullut tiukka vaatien yhtiöitä noudattamaan tiettyjä standardeja.

Sisäinen tarkastusprosessi

Sisäinen tarkastusprosessi noudattaa kuitenkin enimmäkseen manuaalisia ja perinteisiä prosesseja, vain että kaikki nämä toteutetaan tiukasti. Tähän sisältyy neljä yleistä vaihetta: suunnittelu, kenttätyö, tarkastusraportit ja seuranta. Jokainen näistä vaiheista on jaettu vastaaviin vaiheisiinsa.

Suunnittelu

1. Lähetetään kirjettä. Tilintarkastaja ilmoittaa kirjeellä asiakkaalle tai asianomaiselle yhdistykselle tarkastuksesta ja sen tavoitteista.
2. Ensimmäinen kokous sisäistä tarkastusta valmisteltaessa. Asiakkailla, tilintarkastajalla ja muilla asianosaisilla on avauskokous. Tässä asiakas kuvailee tarkistusta tarvitsevat alueet. He ilmoittavat myös käytettävissä olevat resurssit, organisaation prosessit ja muut tärkeät tiedot.
3. Alustava tutkimus. Tässä vaiheessa tilintarkastaja kerää kaikki tarvittavat tiedot, jotta hänellä on hyvä yleiskatsaus tilintarkastuksesta.
4. Sisäisen valvonnan rakenteen tarkastelu. Tämä vaihe voi olla aikaa vievä, mutta se voidaan tehdä hyvin työkalujen ja erityistekniikoiden avulla. Tämän prosessin aikana tilintarkastaja määrittää ensisijaiset alueet.
5. Tarkastusohjelman valmistelu. Tämä toimii prosessin käsikirjana. Tarkastusohjelmissa hahmotellaan tarvittavat kenttätyöt, kuten verotarkastus.

Kenttätyöt

1. Tärkeimpien sisäisten tarkastusten testaus. Tämä prosessi ja verotarkastus voidaan sisällyttää tilintarkastajan ohjelmaan. Tämä prosessi testaa, ovatko satunnaisesti valitut tapahtumat oikein.
2. Säännölliset päivitykset asiakkaan tarkastusprosessista. Ajoittain tilintarkastaja suorittaa taloudellisen raportoinnin, lähinnä suullisessa viestinnässä, asiakkaan kanssa. Asiakas puolestaan voi auttaa ratkaisemaan joitain esiin tuotuja asioita.
3. Työskentely tarkastuksen yhteenvedon parissa. Kun kaikki kenttätyöt on tehty, tilintarkastajan on esitettävä yhteenveto havainnoistaan. Tämän lisäksi hän esittää johtopäätöksensä ja joitain suosituksia ongelmien ratkaisemiseksi.
4. Työpapereiden valmistus. Tämä on yksi tärkeistä tilintarkastustyökaluista, jotka tukevat tilintarkastajan mielipidettä ja kertovat asiakkaan taloudellisista ja kirjanpitotiedoista.

Tarkastusraportti

1. Tarkastusraportin laatiminen. Tarkastusryhmä tarkastelee raporttia perusteellisesti ennen sen esittämistä asiakkaalle. Joskus luonnos esitetään asiakkaalle tarkistettavaksi.
2. Virallisen tilintarkastusluonnoksen luominen. Ensimmäisen luonnoksen kommentteja ja ehdotuksia sovelletaan viralliseen luonnokseen.
3. Tarkastuksen loppuraporttien jakaminen mukana oleville ihmisille.

Tarkastuksen seuranta

1. Tarkastuksen seurannan tarkastelu. Asiakkaan vastaus tarkistetaan. Tulokset voidaan testata ja ratkaista.
2. Raportointi tarkastuksen seurannasta. Vaikutukset on ratkaistu havaintoja tehdään. Samaan aikaan ratkaisemattomat havainnot sisällytetään myös raportoinnin seurantaan.

Oxley Actin standardit

Sisäisen tarkastuksen on tärkeää noudattaa näitä menettelyjä. Mutta mikä tärkeämpää on, että sisäinen tarkastus noudattaa Sarbanes-Oxley Act -standardeja, jotta tarkastavan osapuolen ja sijoittajien välillä ei syntyisi erimielisyyksiä.